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僱主有權在美國救援方案法下因向員工提供與新冠肺炎疫苗相關的有薪假而獲得稅務抵免額

发布日期:2021-09-06  来源:美新社

2021 年的美國救援方案法(ARP)讓小型和中型僱主以及特定政府僱主能因為向員工提供新冠肺炎有薪病假及家事假的成本而申領可退稅的稅務抵免額,此包含了員工因為接種新冠肺炎疫苗而請的休假或康復假。美國救援方案法稅務抵免額適用於從 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 9 月 30 日提供有薪病假和家事假的合資格僱主。

下列是關於僱主有資格獲得稅務抵免額的基本概況,以及這些僱主能如何因為向員工提供有薪新冠肺炎疫苗接種或康復假而申領抵免額。

符合資格的僱主。

符合資格的僱主是指少於 500 名員工的任何企業,包括免稅組織。符合資格的僱主還包括政府僱主,但聯邦政府以及不在國內稅收法的第 501(c)(1)條所述的聯邦政府的任何機構或部門不算在內。自僱人士有資格獲得類似的稅務抵免額。

能申請稅務抵免額的有薪病假和家事假。

符合資格的僱主能向因新冠肺炎而無法工作或無法遠端工作的員工提供的有薪假申領稅務抵免額,這包含為了接種新冠肺炎疫苗或為了從因接種疫苗而產生的任何傷害、傷殘,或疾病中康復而請的休假。從 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 9 月 30 日提供的有薪假適用這些稅務抵免額。

稅務抵免額額度以及計算方式。

美國救援方案法下的有薪假抵免額是用於抵免僱主承擔的醫療保險稅的份額。此向稅務抵免額是可退稅的,這代表如果超出了僱主承擔的醫療保險稅的份額,則僱主有權領取全額的抵免額。

有薪病假的稅務抵免額與因新冠肺炎相關理由而支付的病假薪水相同,最高達兩週(80 小時),每日限額為 $511 美元並且總金額不超過 $5,110 美元,依員工正常薪資費率的 100% 計算。有薪家事假的稅務抵免額與支付的家事假薪水相同,最高達十二週,每日限額為 $200 美元並且總金額不超過 $12,000 美元,依員工正常薪資費率的三分之二計算。這些稅務抵免額的額度會因為健康保單費用、特定集體議價保險給付的保費,以及僱主在薪資上負擔的社會保障稅和醫療保險稅的份額而增加(不超過各自的每日限額和總限額)。

申領抵免額。

符合資格的僱主可為在 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 9 月 30 日間付給僱員的有薪病假和家事假(包含員工因為接種新冠肺炎疫苗而請的休假或康復假)申請稅務抵免額。

符合資格的僱主會每季在其聯邦就業納稅申報表上申報他們支付的總病假和家事假薪資(加上符合資格的健康保單費、特定集體議價保險給付的保費,以及僱主在薪資上負擔的社會保障稅和醫療保險稅的份額),通常使用的是《表格 941 —— 僱主的季度聯邦納稅申報表》(英文)。大多數的僱主是使用《表格 941》來申報從員工薪資中預扣的所得稅、社會保障和醫療保險稅,以及符合資格的僱主為所有僱員承擔的社會保障稅和醫療保險稅的份額。

因預期會在《表格 941》(英文)上申領抵免額,符合資格的僱主可以保留其原本應繳納的聯邦就業稅,包括員工的聯邦所得預扣稅、員工承擔的社會保障和醫療保險稅,以及符合資格的僱主為所有僱員承擔的社會保障稅和醫療保險稅的份額,最多不超過其有資格獲得的抵免額。《表格 941》的說明(英文)說明了如何反映該季度與存款附件相關的義務減少。

如果符合資格的僱主沒有足夠的聯邦就業稅存款來支應有薪病假和家事假的薪資(加上符合資格的健康保單費、特定集體議價保險給付的保費,以及僱主在薪資上負擔的社會保障稅和醫療保險稅的份額),符合資格的僱主能夠透過申報《表格 7200 —— 新冠肺炎僱主抵免額預付款》(英文)來申請抵免額的預付款。符合資格的僱主在相關季度申報《表格 941 —— 僱主的季度聯邦納稅申報表》時會將領取的金額紀錄為預付款。

自顧人士可以在其個別的《表格 1040 —— 美國個人所得稅表》(英文)上申領類似的稅務抵免額。



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